会计师事务所综合评价排名迎来新规。

近日，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布新修订的《会计师事务所综合评价排名办法》（以下简称《办法》）。据了解，中注协每年要组织开展会计师事务所综合评价百家排名（以下简称“百家排名”）工作，发布百家排名信息。

在谈及参评条件时，中注协新增要求称，若会计师事务所发生对行业造成严重负面影响事件，不得参加百家排名。

有业内人士分析，目前尚不明确“负面影响事件”的定义以及如何界定“严重”程度；应按照什么时间范围来算也待明确，未来还需关注中注协的尺度。

参评门槛新增负面情形

5月21日，中注协出台新修订的《会计师事务所综合评价排名办法》，此次一大看点在于对参评门槛的修订。

《办法》称，参加百家排名的会计师事务所应经批准设立并取得执业许可。若具有3项情形之一，会计师事务所则不得参加：

一、未持续达到规定的设立条件。

二、未履行《中国注册会计师协会章程》所规定的会员义务。

三、发生对行业造成严重负面影响事件的。

根据券商中国记者比对修订前的《办法》，第三项为此次新增的负面情形。《办法》还新增明确，会计师事务所不符合参评条件的，由中注协取消其参评资格或其主动退出。

券商中国记者注意到，2024年10月中注协在披露《2023年度会计师事务所综合评价百家排名信息》时，连续20年霸榜的普华永道缺席2023年评价。

彼时中注协表示，“2024年，有的会计师事务所因受到财政部、证监会的行政处罚，主动提出不参加2023年度综合评价排名；部分会计师事务所受到的处理处罚，将在2024年度综合评价中予以体现。”

据了解，在前一月（2024年9月）财政部通报称，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告，被处罚暂停经营业务6个月、撤销广州分所。

评价指标新增“一体化管理”

此次另一关注点在于评价指标做了小幅调整。据悉，评价指标由基础指标和附加指标构成。其中，基础指标为综合评价的主体指标，从收入、 内部治理、资源、处理处罚等四个方面反映会计师事务所状况，共包括10个具体指标，基础指标合计达到1000分。

《办法》此次新增“一体化管理情况”指标。根据2022年财政部发布的《会计师事务所一体化管理办法》，所谓“会计师事务所一体化管理”是指会计师事务所 在人员管理 、财务管理 、业务管理 、技术标准和质量管理、 信息化建设等方面，建立并有效实施实质统一的管理体系。

其中明确提到，会计师事务所应当坚持以质量为导向，实施统一的合伙人业绩考核政策与标准，确保全体合伙人在统一的“利润池”中分配，禁止以费用报销代替利润分配，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标，禁止“各自为政”、“分灶吃饭”。

在本次中注协提到的《办法》中，中注协将依据会计师事务所一体化管理自评和检查评估结果进行评价，该指标的权重被设为1%，满分为10分。

此外，评价指标的其他修订在于，“合伙人（股东）员工”比率调整为“合伙人（股东）注册会计师比率”；“信息化支出水平”与“人才培养支出水平”合并为“信息化和人才建设水平”，其中新增了“网络安全资质认证”的细项，该指标权重原本合计为4%（40分），如今调为3%（30分）。

处罚扣分为今年评价结果看点

今年百家排名及相应得分将颇受市场关注，主要因为2024年多家知名会计师事务所遭遇“资格罚”，上述中介机构的相关业务受到冲击，以上市公司年报审计业务为例，市场格局已重新洗牌。

根据《办法》，从分值权重来看，“收入指标”仍然权重最大，达到40%（400分）。而扣分项同样权重不小，《办法》称，处罚指标权重达到30%（300分），中注协表示，该指标是指包括评价年度在内的最近 3 个年度，会计师事务所及其注册会计师、员工因执业行为受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况，按处理处罚的类型、处理处罚时点的远近扣除相应分值。

据悉，2024年至少有6家会计师事务所面临“资格罚”，相关业务被暂停3个月—12个月期间不等。

具体来看，2024年5月，因金通灵造假案，“内资八大所”之一的大华会计师事务所（特殊普通合伙）被暂停从事证券服务业务6个月。8月，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿，被暂停从事证券服务业务6个月。

9月，因宏图高科造假案，证监会对苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）暂停从事证券业务6个月。10月，因城投业务审计违规，财政部暂停亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）经营业务12个月。12月，因涉紫鑫药业审计项目，中准会计师事务所（特殊普通合伙）被证监会罚暂停从事证券服务业务3个月。

排版：汪云鹏‍‍‍‍‍‍‍‍‍

校对：高源‍‍‍