证券时报记者 程丹

近日，一则内幕交易的行政处罚书牵出了天衡会计师事务所（下称“天衡所”）“硬刚”上市公司董事长的往事。天衡所拒绝修改内部控制审计报告中的否定意见，体现了审计机构作为独立的第三方机构，在履行资本市场“看门人”职责、维护资本市场诚信环境方面的关键作用。

2023年初，证监会披露的行政处罚书显示，针对2022年度南卫股份实控人李平及附属企业非经营性资金占用问题，年审机构天衡所对公司2022年度内部控制审计报告出具否定意见，导致公司股票被实施其他风险警示并停牌。在沟通过程中，南卫股份相关人员向天衡所项目负责人咨询，审计报告的结论能否修改，天衡所明确回复结论是确定的，不可能修改。天衡所指出，南卫股份的内部控制未能防止或及时发现并纠正上述违规行为，存在重大缺陷，内部控制失效。

如此“耿直”的天衡所，颇显另类，但恰恰是这股子坚守劲儿，体现出了资本市场“看门人”该有的职业操守。会计师事务所是为上市公司等主体提供审计服务的第三方独立机构，承担着对市场主体财务信息进行核查、鉴证的重要职责，其专业意见直接影响投资者决策与市场秩序。以本案为例，天衡所通过查验南卫股份会计记录、银行流水、内部审批文件等方式，识别资金异常流向，并在财务审计与内控审计中及时揭示资金占用风险，他们的意见向市场传达了该公司财务存在风险的信号，促使公司管理层和控股股东正视问题，推动整改，同时为监管部门、投资者提供判断依据。尤其在内控审计中，天衡所在上市公司试图影响报告结论的情况下，对发现的重大缺陷，毫不犹豫地出具否定意见，立场鲜明，其专业严谨的态度和深入分析的能力，坚守了审计的独立性，维护了资本市场的诚信环境。

资本市场健康运行需要专业、中立、守诚信、守底线的中介机构保驾护航，希望能多一些天衡所这样的“耿直哥”，当好资本市场的“看门人”，真正成为资本市场可信赖的守护者。